企业所得税不得扣除的项目

2025-10-29 10:00:30 来源：网易用户：樊建萱

【企业所得税不得扣除的项目】在企业所得税的计算过程中，企业需要根据税法规定，合理确定可以税前扣除的费用和支出。然而，并非所有的支出都可以在计算应纳税所得额时予以扣除。以下是对企业所得税中不得扣除的项目的总结，帮助企业更好地理解和遵守相关税收政策。

一、不得扣除项目的总结

企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，应当注意以下几类支出是不能在税前扣除的，即使这些支出在会计上已经计入成本或费用，也需在税务处理时进行调整。

序号	不得扣除的项目	说明
1	向股东支付的股息、红利等权益性投资收益	属于利润分配行为，不视为企业的经营成本，不得税前扣除
2	税收滞纳金、罚款、罚金	因违反税收法规、行政法规等产生的处罚支出，不得税前扣除
3	非公益性捐赠支出	企业发生的捐赠支出，只有符合公益性条件的才可扣除，否则不得扣除
4	与取得收入无关的支出	如企业为员工个人购买的保险、私人用途的车辆费用等
5	资本性支出	如购置固定资产、无形资产等长期资产的支出，应按折旧或摊销方式分期扣除
6	企业内部自建项目支出	如自建办公楼、厂房等，属于资本性支出，不得一次性税前扣除
7	未经核准的准备金	企业自行计提但未经过税务机关批准的坏账准备、存货跌价准备等
8	违反法律、法规的支出	如非法经营、行贿等违法支出，不得税前扣除
9	与生产经营无关的其他支出	如员工个人旅游费用、非业务相关的招待费等

二、注意事项

企业在日常财务核算中，应严格区分哪些支出属于可以税前扣除的范围，哪些属于不得扣除的项目。对于不确定的事项，建议咨询专业税务人员或参考《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。

此外，随着税收政策的不断更新，部分不得扣除项目也可能发生变化。因此，企业应定期关注国家税务总局发布的最新政策文件，确保税务处理的合规性。

通过以上内容的梳理，企业可以更清晰地识别哪些支出在计算企业所得税时不能扣除，从而在财务管理和税务筹划中做到有的放矢，避免不必要的税务风险。

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